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Garantías fiscales para empresarios en Chile
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Junto con la implementación del IVA, la dictadura cívico-militar legó además diversos mecanismos para legitimar y promover el no pago de impuestos para la gran empresa en Chile. Estos mecanismos contemplan la evasión y elusión [6] de impuestos directos.
Como se estableció anteriormente, los impuestos indirectos afectan principalmente a los sectores más pobres de la población: mientras menor sean los ingresos, mayor será el impacto del IVA. Sin embargo, los impuestos directos tienen una relación directamente proporcional con el patrimonio gravado: mientras mayor sea la renta, mayor es el impuesto aplicado a la misma, y por consecuencia, estos deberían afectar más a los sectores más acomodados de la población. Sin embargo, existen diversas garantías legales que permiten a estos sectores pagar menos impuestos.
El Fondo de Utilidades Tributarias (FUT), fue un sistema propuesto por el Ministro de Hacienda de Pinochet, Hernán Büchi, en el año 1984, para contrarrestar las restricciones financieras a empresas y promover el emprendimiento; pese a que los mayores beneficiarios del FUT nunca fueron los pequeños y medianos empresarios [7]. El FUT es un fondo en el que se registran ante el SII todas las utilidades (sueldos y beneficios de todos los trabajadores de una empresa) que no fueron retiradas por el empresario en un año fiscal. Mientras las utilidades estén declaradas en el FUT, estas no generan impuestos, es decir, es un fondo de ahorro estatal para empresarios, similar a un fondo bancario, sólo que sin intereses ni cobros por mantención. En Chile, las utilidades de una empresa están sometidas a un 20% de impuesto directo que la empresa, como entidad jurídica, tiene que pagar. Aquí es donde entra el dinero ahorrado en el FUT: gracias al FUT, el 20% de impuesto directo que tiene que pagar el empresario termina en alrededor de un 5%, porque la empresa "financia" el resto con el dinero del FUT. El FUT es por definición un mecanismo para eludir impuestos bajo marcos legales, que sería completamente ilegal en cualquier otra parte del mundo. Chile es de hecho el único país en donde los empresarios tienen un beneficio similar. Además, las restricciones financieras a empresas que justificaron la implementación del FUT en los 80 acabaron con la vuelta a la democracia, y sin embargo, el FUT fue derogado recién en el 2016 en el marco de la Reforma Tributaria. En el actual gobierno de Sebastián Piñera se está tramitando la implementación de un sistema de elusión fiscal que imita al FUT: el Sistema Integrado de Tributación (SIT).
Lo anterior resulta aún menos tranquilizador si además tenemos en cuenta la cantidad masiva de empresas estatales que fueron privatizadas en dictadura [8] y que, por lo tanto, entraron a operar en el FUT.
La información anterior parece no guardar mucha relación entre sí, pero todos los elementos mencionados comparten un elemento en común: su contexto histórico. Durante un mismo proceso histórico (la migración al sistema neoliberal), e impulsado por las mismas personas, se llevó a cabo la implementación del FUT, que ayuda a los sectores empresariales a eludir impuestos y así consolidarse como monopolios, y la privatización de cientos de empresas estatales. Con esto último se consolidó un oligopolio en todos los sectores relevantes del mercado que perdura hasta el día de hoy. Esto, junto al IVA, significó un devastador golpe a la clase trabajadora en Chile.
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[1] List of countries by tax rates:
https://en.wikipedia.org/wiki/List_of_countries_by_tax_rates (véase columna "VAT"). Chile se posiciona con el sexto IVA más alto de toda América entre más de 30 países, sólo siendo superado por Brasil, Uruguay, Argentina, Cuba y Jamaica.
[2] De acuerdo a un estudio realizado por CIPER (
https://ciperchile.cl/wp-content/uploads/dietas_Base_de_Datos.pdf), Chile es el país con los sueldos parlamentarios más altos entre los 34 miembros de la OCDE, además de ser el país con los sueldos parlamentarios más altos en toda América. Otro estudio de CIPER (
https://ciperchile.cl/wp-content/uploads/Desigualdad-y-Salarios.pdf) también revela que Chile es, y por mucho, el país con mayor desigualdad económica entre todos los países de la OCDE.
[3] De acuerdo al Diario Financiero (
https://www.direcon.gob.cl/2017/02/diario-financiero-chile-sigue-reduciendo-barreras-de-entrada-arancel-efectivo-se-afianzo-bajo-el-1-en-2016/), las barreras arancelarias a las importaciones se afianzaron por debajo de un 1% en 2016. Esto significaría que las transnacionales efectivamente “pagan menos impuestos que una persona que compra pan” (
https://radio.uchile.cl/2011/11/25/las-transnacionales-pagan-menos-impuestos-que-una-persona-que-compra-pan/, Radio Universidad de Chile, 25 de noviembre de 2011).
[4] Impuestos y retenciones a bienes (
http://www.sii.cl/declaraciones_juradas/ddjj_3327_3328/cod_otros_imp_retenc.pdf), informe del Servicio de Impuestos Internos (SII).
[5] De acuerdo al SII (
http://www.sii.cl/aprenda_sobre_impuestos/estudios/estadistribu/ingresos_tributarios.htm), el aporte del IVA al PIB del año 2017 fue de un 49%.
[6] La evasión fiscal es un ilícito que lleva aparejada una serie de consecuencias jurídicas, mientras que en la elusión fiscal no hay, en principio, ilícito tributario. Es decir, la elusión es la práctica de evadir impuestos dentro de los marcos establecidos por la ley. El FUT es, por ejemplo, un sistema de elusión fiscal porque da garantías legales para evadir impuestos. En cambio, la emisión de boletas falsas a honorarios es una práctica de evasión fiscal porque está penada por la ley.
[7] ”Reglas más justas” (
http://www.elmercurio.com/blogs/2014/04/08/20889/Reglas-mas-justas.aspx). Columna de Andrea Repetto en respuesta a la Reforma Tributaria, en El Mercurio, 8 de abril de 2014. Según la economista, las empresas con un recaudo anual inferior a $75 millones sufrirían pérdidas en el FUT.
[8] María Olivia Mönckeberg, "El saqueo de los grupos económicos al Estado chileno", 2015. En el libro la autora señala que más de 700 empresas públicas fueron privatizadas entre 1973 y 1990, entre ellas, Endesa, Iansa, Entel, LAN y Soquimich.